Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.
O que é uma opção de estoque de empregado?
Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.
Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Imposto sobre as opções de ações dos empregados.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.
Para opções de estoque não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.
Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.
As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).
O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
Identificando o período de retenção qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .
Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custos para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.
Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.
Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.
Planos de compra de ações para funcionários.
Uma visão geral do tratamento tributário dos planos de compra de ações dos empregados.
Visão Geral dos Planos de Compra de Ações dos Empregados.
Um plano de compra de ações para empregados (ESPP) é um tipo de benefício adicional oferecido aos funcionários de uma empresa. De acordo com o plano, o negócio concede a seus funcionários a opção de comprar ações da empresa usando deduções após impostos de seu salário. O plano pode especificar que o preço dos empregados pagam por ação é inferior ao valor justo de mercado das ações. Um plano ESPP qualificado (ou seja, um que satisfaça todas as regras estabelecidas na seção 423 do Internal Revenue Code) pode oferecer descontos de até 15% no preço de compra do estoque.
O ESPPs passa por quatro fases: concessão, período de oferta, transferência, disposição.
Fase de concessão.
O empregador concede a seus funcionários a opção de comprar ações na empresa do empregador (ou empresa-mãe) a um preço predeterminado.
Período de oferta.
O período de oferta é o tempo durante o qual os funcionários acumulam poupanças para a compra futura do estoque da empresa. Os empregados optam por ter uma porcentagem ou montante fixo em dólares deduzidos de cada um de seus cheques de pagamento. Essas deduções de folha de pagamento ocorrem depois de impostos. Isso significa que o imposto de renda e os impostos FICA já foram retirados do seu salário antes que o dinheiro seja reservado para compras da ESPP.
Fase de transferência.
No final do período de oferta, o empregador tira todo o dinheiro que foi salvo e usa esse dinheiro para comprar ações do estoque da empresa.
A corretora de valores mobiliários que administre o plano ESPP irá comprar ações da empresa e transferir a propriedade do estoque para os funcionários participantes.
Qualquer dinheiro não utilizado para comprar ações é devolvido ao empregado.
Além de transferir a propriedade das ações, a empresa emite documentos para seus funcionários. A empresa envia o Formulário 3922, uma cópia ao empregado e outra cópia ao IRS, para documentar as informações relativas à transferência das ações.
A corretora que administra o ESPP também enviará confirmações comerciais.
A empresa configura contas de corretagem para os funcionários participantes e as ações compradas sob o ESPP são depositadas lá.
Não há impacto fiscal quando as ações são compradas e transferidas para você. Haverá impactos fiscais no futuro, quando você vender ou de outra forma dispor das ações da ESPP.
Fase de descarte.
Depois que as partes forem transferidas para o seu nome, você pode fazer com você como quiser. Você pode vender, trocar, trocar, transferir ou distribuí-los. A eliminação de ações ESPP desencadeia impactos tributários.
O impacto fiscal depende de três fatores:
Quanto tempo a pessoa possui o estoque O preço de venda Quantas ações são vendidas.
Estes dois últimos fatores determinam a quantidade de renda que uma pessoa ganha com a venda do estoque. O preço de venda multiplicado pelo número de ações vendidas resulta no produto bruto da transação de vendas. Os preços de venda também são fatores nos cálculos das receitas de remuneração, que discutiremos a seguir.
Quanto tempo uma pessoa possui as ações determina como a transação de vendas é categorizada. Como a transação é categorizada, por sua vez, determina o tratamento fiscal.
Há dois períodos de espera:
Da data de concessão ao dia vendido. A partir da data de transferência para o dia vendido.
Os períodos de retenção determinam como a renda é mensurada e tributada.
A venda de ações ESPP é categorizada duas vezes. Categorizamos cada venda de ações ESPP como disposições qualificadas ou não qualificadas; e como ganho de curto prazo ou longo prazo.
Uma disposição qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações ESPP após a pessoa ter mantido o estoque:
mais de um ano após a data da transferência e mais de dois anos após a data em que as opções foram concedidas.
(A data da transferência é mostrada na caixa 7 do Formulário 3922, a data da concessão, na caixa 1 do Formulário 3922.)
Uma disposição não qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações ESPP que não satisfaçam os critérios de disposição qualificados acima enunciados. Em outras palavras, as disposições não qualificadas são as vendas de ações ESPP que ocorrem antes e até um ano após a data de transferência ou antes e até dois anos após a data da concessão.
Uma venda de longo prazo é qualquer venda onde a pessoa possuía o estoque por mais de um ano. (O período de retenção para determinar se um estoque é longo ou curto prazo começa a partir do dia após o estoque ser comprado e termina na data de venda.) [2]
Uma venda de curto prazo é qualquer venda em que a pessoa possuía o estoque por um ano ou menos.
Podemos expressar esses períodos de espera usando mão curta de matemática como esta:
Disposição de qualificação se.
Data da venda & gt; 1 ano após a data de transferência AND.
Data da venda & gt; 2 anos após a data da concessão.
Disposição não qualificada se.
Data de venda ≤ 1 ano após a data de transferência OU.
Data da venda ≤ 2 anos após a data da concessão.
As Taxas de Longo Prazo aplicam-se aos ganhos de capital se.
Data da venda & gt; 1 ano e # 43; 1 dia após a data de transferência.
Taxas ordinárias aplicam-se a ganhos de capital de curto prazo se.
Data de venda ≤ 1 ano após a data de transferência.
Separando Renda de Renda de Rendimentos de Ganhos de Capital.
Agora, vamos juntar a história até agora e ver onde isso nos leva em termos de tratamento fiscal. Um funcionário trabalha para uma empresa. A empresa criou um ESPP. O empregado tinha dinheiro deduzido (após impostos) de cada cheque de pagamento e esse dinheiro era usado para comprar ações no estoque da empresa. Agora o empregado vende o estoque.
Neste ponto da história, precisamos fazer algumas distinções. O empregado comprou ações com desconto? Esse desconto é retirado como resultado de compensação quando as ações são vendidas. O restante o aumento (ou diminuição) do valor das ações é o lucro de ganhos de capital. Isso tem uma série de implicações. Agora, vamos nos concentrar em apenas um aspecto: aquilo é como medir a renda da remuneração.
Aqui é o que eu quero dizer: vamos dizer que nosso cliente adquire 1 ação do estoque XYZ por US $ 85. Naquele dia, o estoque XYZ valia US $ 100 por ação. O empregado obteve um desconto de 15% no preço de compra. Agora ele vende sua 1 ação da XYZ por US $ 125. Em geral, nosso cliente ganha US $ 40 nesse investimento: os US $ 125 venderam o estoque por menos os US $ 85 que pagou pelo estoque. O que fazemos agora é separar esta receita de US $ 40 em dois componentes: renda de remuneração e ganhos de capital.
Como a remuneração é medida? Temos três fórmulas. Você precisa saber disso? Sim e aqui é por quê. Eu vi as casas de corretagem relatam a base errada no formulário 1099-B. Às vezes, eles entendem bem. Às vezes, eles entram errado. Se você conhece a renda de compensação, então você pode obter um cálculo preciso da base. E então você estará em posição de colocar os números certos em sua declaração de imposto.
Existem três fórmulas para medir a renda da remuneração. Quais as fórmulas que usamos dependem de ter uma disposição qualificada ou uma disposição não qualificada.
Para as disposições qualificadas, a renda da remuneração é a menor de:
A. O valor justo de mercado das ações na data da outorga da opção, menos o preço pago para exercer a opção.
B. O valor justo de mercado das ações na data em que a ação foi vendida, menos o preço pago para exercer a opção.
Para as disposições não qualificadas, a renda da remuneração é:
C. Valor justo de mercado das ações na data em que a opção foi exercida, menos o preço pago para exercer a opção.
Felizmente, não precisamos cavar essa informação. A maioria desses dados é encontrada no Formulário 3922. Os empregadores preparam esse formulário e o emitem aos seus empregados sempre que o estoque é transferido de acordo com um plano de compra de ações do empregado.
Que informações não são encontradas no formulário 3922? O valor justo de mercado na data em que o cliente vendeu o estoque. Isso porque o Formulário 3922 é preparado e emitido quando as ações ESPP são transferidas para o empregado, o que é necessário para a fórmula B acima. O valor justo de mercado das ações na data vendida será exibido no Formulário 1099-B da corretora.
Então, este seria um bom momento para se familiarizar com este formulário.
Trabalhando com o Formulário 3922.
O Formulário 3922 é intitulado, & # 34; Transferência de estoque adquirido através de um Plano de Compra de Estoque de Empregados de acordo com a Seção 423 (c). & # 34;
As empresas emitam o Formulário 3922 aos seus funcionários detalhando informações relativas à transferência de ações de acordo com um plano de compra de ações do empregado. O Formulário 3922 contém a maioria dos pontos de dados que precisamos para executar quaisquer cálculos relacionados aos compartilhamentos ESPP.
O formulário 3922 contém os seguintes campos de dados:
Opção de data concedida.
Opção de data exercida.
Valor justo de mercado por ação na data da concessão.
Valor justo de mercado por ação na data de exercício.
Preço de exercício pago por ação.
Número de ações transferidas.
Título legal da data transferido.
Preço de exercício por ação determinado como se a opção tivesse sido exercida na data mostrada na caixa 1 (data da concessão)
O Formulário 3922 possui a informação que precisamos para calcular a renda de compensação de uma pessoa, base e período de detenção qualificado nas ações da ESPP. Eu lhe darei a matemática relevante para fazer esses cálculos. A única informação que o Form 3922 não possui é o preço de venda das ações ESPP.
Vou dar-lhe as matemáticas em forma abreviada aqui. Então, explicaremos os detalhes e as implicações mais tarde.
Matemática ESPP básica usando o Formulário 3922.
Cálculos do período de retenção.
A data em que as ações da ESPP passam da não qualificação para a qualificação.
(qualquer data seja posterior)
A data em que as ações da ESPP passam do prazo de ordenação para os ganhos a longo prazo.
(Caixa 7) & # 43; 1 ano e # 43; 1 dia.
3 cálculos de renda de compensação diferentes.
Renda de remuneração na disposição qualificada, menor de:
(Caixa 3) - (Caixa 5) * (Caixa 6)
((FMV por ação em disposição) - (Caixa 5)) * (Caixa 6)
Renda de remuneração na disposição não qualificada.
((Caixa 4) - (Caixa 5)) * (Caixa 6)
((Caixa 5) * (Caixa 6)) & # 43; renda de compensação & # 43; comissões e taxas para comprar e vender o estoque.
O Impacto Impacto das Disposições Qualificadoras.
Se o empregado comprou o estoque no estoque com desconto, então nós medimos quanto é a renda da remuneração.
Calculamos a renda de compensação usando as equações A e B, acima. Qualquer que seja a resposta menor é a quantidade de renda de compensação. Os rendimentos de remuneração são tributados como as taxas de imposto ordinárias, que atualmente variam de 10% a 39,6%.
Em seguida, medimos o ganho ou perda de capital. Ganhar é a diferença entre o produto obtido de vender o estoque e sua base no estoque. A base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais o resultado da remuneração acrescido de comissões e taxas pagas para comprar e vender o estoque. Em outras palavras,
Produto bruto - preço da opção - renda de compensação - comissões e taxas e # 61; ganho ou perda de capital.
Se o empregado pagou o preço total do estoque, medimos o ganho ou a perda. Não há renda de compensação, porque o empregado não obteve um desconto no preço de compra. Calculamos o ganho ou perda como acima. Mas, uma vez que a remuneração é zero, a fórmula simplifica o preço bruto - preço da opção - comissões.
Os ganhos em participações de longo prazo são tributados em taxas especiais de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 0%, 15% ou 20%. Os ganhos também podem estar sujeitos à sobretaxação de 3,9% sobre a renda do investimento.
O impacto tributário das disposições não qualificadas.
Se o empregado comprou o estoque no estoque com desconto, então nós medimos quanto é a renda da remuneração.
Calculamos a renda de compensação usando a equação C, acima. Os rendimentos de remuneração são tributados como as taxas de imposto ordinárias, que atualmente variam de 10% a 39,6%.
Em seguida, medimos o ganho ou perda de capital. Ganhar é a diferença entre o produto obtido de vender o estoque e sua base no estoque. A base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais o resultado da remuneração acrescido de comissões e taxas pagas para comprar e vender o estoque. Em outras palavras,
Produto bruto - preço da opção - renda de compensação - comissões e taxas e # 61; ganho ou perda de capital.
O que significa renda de compensação.
O aumento de valor nas ações da ESPP é dividido em renda de remuneração e ganho de capital.
Os rendimentos de remuneração são tributados como salários adicionais das taxas do imposto de renda ordinário, que atualmente variam de 10% a 39,6%. A renda da remuneração é adicionada ao seu salário e reportada no Formulário W-2. A renda da remuneração está sujeita ao imposto de renda federal (e a qualquer imposto estatal sobre o rendimento). A renda da remuneração não está sujeita aos impostos da Segurança Social e do Medicare (& # 34; FICA & # 34;). A receita de remuneração está incluída nos salários reportados na Caixa 1 do Formulário W-2. A receita de remuneração não está incluída nos montantes salariais da Caixa 3 ou da Caixa 5.
Veja o mesmo tratamento tributário na perspectiva do procedimento. O parágrafo anterior nos diz como a compensação é tratada de forma conceitual. Aqui é como ele se desenrola na vida real. Você vai vender algumas ações ESPP. Você entra no site da corretora e coloca uma ordem de venda. O corretor lida com o acordo, trocando algumas de suas ações em dinheiro. O corretor e seu empregador colaboram no lado do relatório. Seus contadores fazem alguma matemática. Eles agora conhecem todos os dados necessários: seu preço de venda, sua receita de compensação, seu custo de opção, sua base, seus períodos de espera e se a transação é qualificada ou não qualificada, e se eles são de curto prazo ou de longo prazo. Os contadores entram no trabalho e descobrem tudo isso. Você recebe o dinheiro em sua conta de corretagem. E alguns dos rendimentos são adicionados ao seu salário. (Mas o seu saldo de pagamento não sobe, lembre-se de que você já obteve o dinheiro em sua conta de corretagem.) Então, para fins de relatório, esse valor é adicionado ao cheque de pagamento. E para fins de relatório, o corretor informa a transação e a renda em um Formulário 1099-B. Então, no final do ano, você precisará reunir esses dois relatórios para se certificar de que a renda é tributada apenas uma vez e do jeito certo.
Obtendo ESPPs na declaração de imposto.
Primeiro, calcule as receitas de compensação a partir do zero, usando todas as declarações de corretagem e documentos fiscais fornecidos pelo cliente. Compare seu cálculo com o que aparece no formulário W-2.
Em segundo lugar, calcular base, também a partir do zero. Calcule a base original (o que o cliente pagou pelo estoque). Em seguida, a base ajustada com a renda de compensação adicionada em (e, claro, as comissões de corretagem).
Compare esses valores de base com aqueles que aparecem no formulário 1099-B e quaisquer declarações de corretagem de suporte. Se o Formulário 1099-B mostrar apenas o & # 34; original & # 34; base, em seguida, coloque a diferença na coluna de ajuste do Formulário 8949. Se o 1099-B mostrar a base verdadeira e correta conforme ajustado para a renda de compensação, então não é necessário nenhum ajuste.
Estória engraçada. Este ano eu vi um corretor obter a base tanto certo quanto errado no mesmo 1099. Havia duas transações no 1099-B. Cada uma mostrou base. A primeira transação teve o & # 34; original & # 34; base (que precisava ser ajustado para a renda de compensação). E a segunda transação tinha a base verdadeira e correta (o que não precisava de ajustes).
Participar em um plano ESPP traz obrigações administrativas significativas para você e seu contador. É no seu melhor interesse para todos os seus documentos ESPP para que você e seu contador possam ter certeza de que os números são relatados com precisão.
Qual é a taxa de imposto sobre o exercício de opções de ações?
Compreenda as regras fiscais complexas que cobrem as opções de estoque de empregados.
A maioria dos trabalhadores recebe apenas um salário por seu trabalho, mas alguns são afortunados o suficiente para receber opções de ações também. As opções de estoque de empregados podem aumentar drasticamente sua remuneração total de seu empregador, mas também têm conseqüências fiscais que podem complicar seu retorno. Qual taxa de imposto que você paga quando exerce opções de estoque depende do tipo de opções que você recebe.
Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas.
A recompensa por opções de ações de incentivo é que você não precisa pagar qualquer imposto sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Além disso, se você mantiver o estoque por um ano após o seu exercício - e pelo menos dois anos após a data em que você recebeu a opção -, qualquer lucro é tratado como ganhos de capital de longo prazo e tributado a uma taxa menor.
Por que as opções de ações não qualificadas não são tão boas quanto as opções de ações de incentivo.
Se a opção não atender aos requisitos de uma opção de opção de incentivo, é tributada como uma opção de compra de ações não qualificada. Nesse caso, você deve pagar o imposto de renda em sua taxa de imposto de renda ordinária sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Esse lucro em papel é adicionado ao seu rendimento tributável, mesmo que não venda as ações que obteve ao exercer a opção.
Quando você vende suas ações, a taxa de imposto que você paga depende de quanto tempo você detém as ações. Se você vender as ações no prazo de um ano a partir do momento em que você exerceu a opção, então você pagará sua taxa de imposto de renda ordinária completa sobre ganhos de capital de curto prazo. Se você mantê-los por mais de um ano após o exercício, serão aplicadas taxas de ganhos de capital de longo prazo mais baixas.
A chave no tratamento de imposto sobre opções de ações é qual destas duas categorias inclui o que você obteve de seu empregador. Fale com o seu departamento de RH para garantir que você saiba qual é o seu para que você possa lidar com isso corretamente.
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